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Prof. Dr. Till Moser, Professor of Business Taxation, Faculty of Business Management
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Contact Details
- Office: Room C03 - 3.04, Sokratesplatz 2, 24149 Kiel, Germany
- Phone: +49 4 31 - 21 03 5 62
- Fax: +49 4 31 - 21 06 35 62
- Email: till.moser@fh-kiel.de
Research Interests
- German and International Business Taxation
- International Tax Structuring and Tax Planning
- Anti Tax Avoidance Legislation
- International Tax Law
- EU Law and Direct Taxation
- CFC Taxation
- Real Estate Taxation
Curriculum Vitae
- Since 2015 Lecturer at the German Ministry of Finance, Berlin
- Since 2015 Professor of Business Taxation at FH Kiel University of Applied Sciences
- 2015 PhD (“Dr. rer. pol.”) in Business Administration, Martin Luther University Halle-Wittenberg
- 2012 – 2015 Assistant Professor at Martin Luther University Halle-Wittenberg, Chair of Business Taxation, Prof. Dr. Gerhard Kraft
- 2012 Certified German Tax Consultant ("Steuerberater")
- 2008 – 2011 KPMG Frankfurt, Financial Services Tax, Consultant for Business Taxation, Real Estate Taxation, International Tax Planning and Tax Structuring
- 2008 Master´s Degree in Economics (“Diplom-Volkswirt Univ.”), Passau University
- 2007 Master´s Degree in “International Cultural and Business Studies” (“Diplom-Kulturwirt Univ.”), Passau University
- 2005 Term Abroad at “Liden & Denz Intercultural Institute of Languages”, Moscow
- 2003 – 2008 Undergraduate and Graduate Studies of Economics at Passau University
- 2002 – 2007 Undergraduate and Graduate Studies of „International Cultural and Business Studies“ with a Scope on Eastern European Studies at Passau University
- 2001 – 2002 Military Service
- 2001 High School Graduation
List of Publications
I. Published Articles in International Journals
- Reform of the Control Concept under the German CFC Rules - Problem Areas and Open Questions, European Taxation (ET) 2022, p. 544 - 551 (with Sven Hentschel)
- The Reform of sec. 8c of the German Corporate Tax Act, European Taxation (ET) 2019, p. 507 - 510 (with Sven Hentschel)
- Permanent-Establishment Taxation in Germany in a Post-AOA-Implementation Era: A Primer on Exceptions and Problem Areas, European Taxation (ET) 2018, p. 73 - 81 (with Sven Hentschel and Gerhard Kraft)
- The Provisions of the EU Anti-Tax Avoidance Directive Regarding Controlled Foreign Company Rules: A Critical Review Based on the Experience with the German CFC Legislation, Intertax 2017, p. 606 - 623 (with Sven Hentschel)
- Implications of Different Brexit Scenarios from a German Tax Perspective, British Tax Review (BTR) 2016, p. 393 - 402 (with Sven Hentschel)
- The German CFC Rules after the Federal Fiscal Court Decision of March 11, 2015 - a Toothless Tiger?, Intertax 2015, p. 839 - 843 (with Sven Hentschel)
- The Shielding Effect of EU/EEA Foundations in Multi-Layer Structures in the Context of Sec. 15 of the German Foreign Transaction Tax Law , European Taxation (ET) 2015, p. 476 - 479 (with Sven Hentschel)
- The German Exit Taxation According to Sec. 6 Foreign Transaction Tax Law and Sec. 50i Income Tax Law - Current Developments and Areas of Concern, Intertax 2015, p. 610 - 614 (with Sven Hentschel)
- Germany´s Taxation of Foreign Trusts - Pitfalls for U.S. Citizens Moving to Germany, Tax Notes International (TNI) 2014, p. 749 - 751 (with Sven Hentschel)
- The German CFC Rules - Overview, Deficits and Reform Proposals, Intertax 2014, p. 334 - 338 (with Gerhard Kraft and Sven Hentschel)
II. Published Articles in German-language Journals
Aufwendungen im Zusammenhang mit Beteiligungen an Zwischengesellschaften nach dem ATAD Umsetzungsgesetz und dem neuen AStG Anwendungserlass, Recht der Internationalen Wirtschaft (RIW) 2024, accepted for publication
Restriktivere Anwendung der deutschen Besteuerung ausländischer Familienstiftung nach § 15 dAStG durch den neuen AStG Anwendungserlass? Steuer und Wirtschaft International (SWI) 2024, p. 184 - 192
Können Bezugs- und Anfallsberechtigtenquote für Zwecke des § 15 Abs. 2 AStG tatsächlich zusammengerechnet werden? Internationales Steuerrecht (IStR) 2023, p. 885 - 888
Die neue deutsche Wegzugsbesteuerung nach § 6 dAStG idF ATADUmsG – Übersicht und kritische Würdigung, Steuer und Wirtschaft International (SWI) 2023, p. 381 - 388
Die Nachversteuerung nach § 34a Abs. 6 S. 1 Nr. 2 EStG bei Ausübung der Option nach § 1a KStG – Problembereiche und gesetzgeberische Lösungsmöglichkeiten, Der Betrieb (DB) 2023, p. 1269 - 1371 (with Torben Lehr)
Zweifelsfragen bei der Ermittlung der Zurechnungsquote gem. § 15 Abs. 1 AStG - was ist der maßgebliche "Anteil"? Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ) 2023, p. 307 - 312
Was ist eine „vergleichbare ausländische Regelung“ gem. § 7 Abs. 1 S. 2 AStG i.d.F.d. ATADUmsG? Internationales Steuerrecht (IStR) 2022, p. 101 - 103
Offene Fragenkreise der Beherrschungsbeteiligung gem. § 7 AStG i.d.F. des ATADUmsG, Global Taxes - Tax & Legal Excellence (TLE) 013-2022
Erfordert § 15 Abs. 11 S. 1 AStG eine Personenidentität zwischen Zurechnungsadressat und Leistungsempfänger? Der Betrieb (DB) 2022, p. 494 - 496
Aktuelle Praxisfragen der Besteuerung von Leistungen ausländischer Familienstiftungen an inländische Begünstigte, Global Taxes - Tax & Legal Excellence (TLE) 015-2021
Überlegungen zur DAC 6 Umsetzung in Deutschland - wer ist „Intermediär“ i.S.d. § 138d Abs. 1 AO? Recht der Internationalen Wirtschaft (RIW) 2021 (with Lia Asmus), p. 339 - 442
Corona-Maskenpflicht ja, ertragsteuerlicher Abzug entsprechender Aufwendungen nein? Ein Überblick über die derzeitige Rechtslage und mögliche Reformperspektiven, Finanz-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Ertragsteuerrecht (FR) 2021, p. 97 - 100
Zweifelsfragen im Zusammenhang mit § 2a Abs. 2 EStG – ist eine Verrechnung „passiver“ Betriebsstättenverluste mit „aktiven“ Betriebsstättengewinnen tatsächlich ausgeschlossen? Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ) 2021, p. 277 -279
Ein kritischer Blick auf das deutsche Zweite Corona-Steuerhilfegesetz, Steuer und Wirtschaft International (SWI) 2020, p. 423 - 428
§ 15 AStG in der Fassung des Referentenentwurfs des ATAD-Umsetzungsgesetzes, Deutsches Steuerrecht (DStR) 2020, p. 900 - 903
- Reform der Hinzurechnungsbesteuerung im Rahmen des ATADUmsG - ein Überblick über den Referentenentwurf vom 24.03.2020, Global Taxes - Tax & Legal Excellence (TLE) 015-2020
- Einkünftezurechnung gem. § 15 AStG im Fall mehrerer Stifter - Problembereiche und Reformüberlegungen, Recht der Internationalen Wirtschaft (RIW) 2020, p. 17 - 20
- Die Reform der körperschaftsteuerlichen Verlustnutzung in Deutschland, Steuer und Wirtschaft International (SWI) 2019, p. 253 - 256
- Wer wird netto nur noch „Halb-Millionär“? Die ertragsteuerliche Behandlung von TV-Quizshowgewinnen im Spiegel aktueller Rechtsprechungstendenzen, Finanz-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Ertragsteuerrecht (FR) 2019, p. 508 - 511
- Neue Hinzurechnungsbesteuerung in Österreich - Vorbild für die ATAD Umsetzung in Deutschland?, Global Taxes - Tax & Legal Excellence (TLE) 041-2018
- Überlegungen zum Zusammenspiel von § 15 AStG und § 32d EStG bei mehrstufigen Strukturen, Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ) 2018, p. 787 - 793
- Was ist eine „Präferenzregelung“ i.S.d. § 4j EStG? Überlegungen zur Reichweite der Lizenzschranke, Recht der Internationalen Wirtschaft (RIW) 2018, p. 348 - 351
- Zum Verhältnis der Lizenzschranke gem. § 4j EStG zu § 15 AStG, Internationales Steuerrecht (IStR) 2018, p. 313 - 316
- Lizenzschranke: Zweifelsfragen im Zusammenhang mit § 4j Abs. 1 S. 5 EStG - muss der Schuldner der Lizenzgebühren auch Hinzurechnungsadressat sein? Finanz-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Ertragsteuerrecht (FR) 2018, p. 309 - 312
- Anwendungsprobleme im Zusammenhang mit der Lizenzschranke gemäß § 4j EStG, Global Taxes - Tax & Legal Excellence (TLE) 007-2018
- Professor für Steuerlehre an einer Hochschule für Angewandte Wissenschaften - eine Karriereperspektive für promovierte Steuerpraktiker, Der Steuerberater (StB) 2018, p. 143 - 146
- Überlegungen zur maßgeblichen Beteiligungsquote im Kontext von § 15 Abs. 9 AStG i.V.m. § 7 Abs. 1 AStG bei mehrstufigen Strukturen, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 2017, p. 585 - 589
- Abschaffung der Abgeltungsteuer nach der Bundestagswahl? Global Taxes - Tax & Legal Excellence (TLE) 012-2017
- Reformbedarf in § 15 AStG durch Artikel 7 und 8 der EU Anti Tax Avoidance Richtlinie? Internationales Steuerrecht (IStR) 2017, p. 613 - 616
- Der neugeschaffene § 8d KStG - ein gelungenes Korrektiv zur Verlustnutzungsbeschränkung gem. § 8c KStG?, Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ) 2017, p. 234 - 240 (with Victoria Witt)
- Zur (Nicht-) Anwendung von § 8c KStG bei der Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages gem. § 10 Abs. 3 AStG - Anmerkungen zum Runderlass der SenFin Berlin v. 6.1.2016 - III A - S 2745a - 3/2013, Internationales Steuerrecht (IStR) 2016, p. 462 - 465
- Klassifizierung und Systematisierung von Abkommenstypen als Anwendungshilfe der Escape-Klausel des § 1 Abs. 5 S. 8 AStG, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 2016, p. 144 - 151 (with Sven Hentschel and Gerhard Kraft)
- Problembereiche und Gestaltungspotenzial bei Leistungen ausländischer Familienstiftungen und nachgeschalteter Vehikel im Kontext von § 15 AStG und §§ 7-14 AStG, Internationales Steuerrecht (IStR) 2016, p. 96 - 103 (with Gerhard Kraft and Uta Preil)
- Das Verhältnis von allgemeinen zu speziellen Missbrauchsklauseln - illustriert anhand von Gestaltungen mit ausländischen Familienstiftungen, Internationale Steuer-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Internationale und Europäische Steuerrecht (ISR) 2016, p. 219 - 223 (with Gerhard Kraft and Maren Gräfe)
- Zweifelsfragen im Zusammenspiel der Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 - 14 AStG mit dem InvStG - zur Auslegung des Begriffs der "ausländischen Gesellschaft" i.S.d. § 7 Abs. 1 AStG, Finanz-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Ertragsteuerrecht (FR) 2015, p. 888 - 891 (with Konrad Richter)
- Der Master Studiengang "Accounting Taxation and Finance" an der Martin-Luther Universität Halle-Wittenberg - eine theoretisch fundierte Ausbildung mit klarer Praxisorientierung, Deutsches Steuerrecht (DStR) 22/2015, DStR-Praktikabörse, p. XIX - XX (with Katja Poley and Sven Hentschel)
- Die Grundsystematik des § 15 AStG i.d.F.d. AmtshilfeRLUmsG - eine Fallstudie, Steuer und Studium (StStd) 2015, p. 154 - 160 (with Gerhard Kraft and Uta Preil)
- Die Anrechnungsmethode in der konzeptionellen Kritik - steuersystematische und verfassungsrechtliche Bedenken im inländischen Verlustfall, Steuer und Wirtschaft (StuW) 2014, p. 258 - 272 (with Diana Beck)
- Steuerliche Problembereiche und Gestaltungsmöglichkeiten bei deutschen Immobilieninvestments über Kapitalgesellschaften, Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ) 2014, p. 539 - 544 (with Gerhard Kraft and Adrienne Matthias)
- Das Verhältnis des novellierten Investmentsteuerrechts zu den Vorschriften der §§ 7 - 14 AStG - eine Orientierungshilfe, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 2014, p. 694 - 700 (with Konrad Richter, Carmen Bachmann and Gerhard Kraft)
- Defizite beim Zusammenspiel des § 8b Abs. 4 KStG mit den §§ 7 - 14 AStG - ein Belastungsvergleich von Offshore-Gestaltungen mit reinen Inlandsstrukturen, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 2014, p. 263 - 265
- Genussrechte als Gestaltungsinstrument im Rahmen der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 - 14 AStG , Der Betrieb (DB) 2014, p. 85 - 88 (with Gerhard Kraft and Konrad Richter)
- Betriebswirtschaftliche Steuerlehre - Theorie, Empirie und Anwendungsbezug, Steuer und Studium (StStd) 2014 - NWB Karriereführer, p. 20 - 23 (with Gerhard Kraft and Katja Poley)
- Zur Abschirmwirkung von EU/EWR Stiftungen bei mehrstöckigen Strukturen im Kontext des § 15 AStG, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 2013, p. 692 - 693
- Systeminkonsistenzen bei nachgeschalteten Zwischengesellschaften - offene Fragenkreise der maßgeblichen Beteiligungsquote, Internationales Steuerrecht (IStR) 2013, p. 810 - 814 (with Gerhard Kraft and Konrad Richter)
- Die Bagatellregelungen im Rahmen der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 - 14 AStG - Problembereiche, Gestaltungspotenzial und Reformüberlegungen, Der Betrieb (DB) 2013, p. 2297 - 2301 (with Diana Beck)
- Ungereimtheiten und Übergangsprobleme durch die systematischen Änderungen in § 15 AStG im Rahmen des Amtshilferichtlinie - Umsetzungsgesetzes, Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ) 2013, p. 753 - 755 (with Ronald Gebhardt)
- Diskussionsanstöße zu einer grundlegenden Reform des § 15 AStG nach dem Scheitern des Jahressteuergesetzes 2013, Internationale Steuer-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Internationale und Europäische Steuerrecht (ISR) 2013, p. 84 - 87 (with Ronald Gebhardt)
- Zur Vereinbarkeit der Tätigkeit als Steuerberater mit der Tätigkeit als wissenschaftlicher Mitarbeiter, Der Steuerberater (StB) 2013, p. 126 - 128
- Vor und Nachteile der Betriebsaufspaltung aus steuerlicher und betriebswirtschaftlicher Sicht, Steuer Consultant (StC) 06/2013, p. 15 - 18 (with Gerhard Kraft and Eva Seydewitz)
- Fallstudie zur Systematik des AStG - Die Grundstruktur der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 - 14 AStG, Steuer und Studium (StStd) 2013, p. 39 - 44 (with Gerhard Kraft)
- Überlegungen zur Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages: Verweist § 10 Abs. 3 S. 1 AStG auch auf § 8 Abs. 2 KStG?, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg) 2012, p. 804 - 807
- Zur Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben und Werbungskosten im Zusammenhang mit dem Hinzurechnungsbetrag i.S.d. § 10 AStG, Internationale Steuer-Rundschau - Zeitschrift für das gesamte Internationale und Europäische Steuerrecht (ISR) 2012, p. 77 - 81 (with Gerhard Kraft)
- Neukonzeption der Besteuerung ausländischer Familienstiftungen durch das JStG 2013 - Systematische Würdigung, strukturelle Defizite und Gestaltungsüberlegungen, Deutsches Steuerrecht (DStR) 2012, p. 1773 - 1779 (with Gerhard Kraft and Ronald Gebhardt)
- Zur Anwendung von § 50d Abs. 3 EStG im Kontext des neuen DBA-Niederlande - Hilversum II reloaded? Internationales Steuerrecht (IStR) 2012, p. 607 - 610 (with Ronald Gebhardt)
III. Books and Edited Volumes
- Die Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 - 14 AStG und die Besteuerung ausländischer Familienstiftungen nach § 15 AStG - systematischer Vergleich, Gestaltungspotenzial und Reformüberlegungen, Köln-Lohmar 2015
- Die ökonomischen Grundlagen der Wettbewerbspolitik - Wettbewerbspolitische Leitbilder und ihre Umsetzung in der deutschen und europäischen Wettbewerbsordnung, Saarbrücken 2008
- Ein neues "Great Game" im Kaspischen Raum? Saarbrücken 2008